2026년 연말정산 핵심정리 근로소득자의 과세표준 및 세액계산 완벽 가이드
💰 근로소득자의 과세표준 및 세액계산 완벽 가이드 (2026년 최신판)
2026년 연말정산 시즌을 앞두고 많은 근로소득자들이 가장 궁금해하는 것은 바로 “과세표준은 어떻게 계산되는가”와 “어떤 공제 항목을 빠짐없이 챙겨야 하는가”입니다. 이 글에서는 국세청 지침을 기반으로 근로소득자의 과세표준 및 세액 계산 구조를 하나하나 카드형으로 정리했습니다.
1️⃣ 근로소득의 개념 및 범위
근로소득이란 고용관계 또는 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가를 말합니다. 단, 일용근로소득은 별도로 구분됩니다.
- 자기차량운전보조금(월 20만원 한도)
- 연구보조비, 여비 등 실비변상적 급여
- 국외근로소득(월 100만 또는 500만원 한도)
- 현물식사 또는 월 20만원 이하 식사대
- 6세 이하 자녀 보육수당(월 20만원 한도)
- 육아휴직급여, 출산휴가급여
- 연 700만원 이하 직무발명보상금
따라서 연간 근로소득 = 총급여액 - 비과세소득이며, 연봉에는 비과세 소득도 포함됩니다.
2️⃣ 근로소득공제 계산식
총급여액에서 근로소득공제를 차감하면 근로소득금액이 산출됩니다. 근로소득공제액은 다음 속산표를 참고합니다.
| 총급여액 구간 | 근로소득공제액 |
|---|---|
| 500만원 이하 | 총급여의 70% |
| 500만원 초과 ~ 1,500만원 이하 | 350만원 + 초과액의 40% |
| 1,500만원 초과 ~ 4,500만원 이하 | 750만원 + 초과액의 15% |
| 4,500만원 초과 ~ 1억원 이하 | 1,200만원 + 초과액의 5% |
| 1억원 초과 | 1,475만원 + 초과액의 2% |
3️⃣ 인적공제 및 추가공제 요건
기본공제는 본인, 배우자, 부양가족(소득금액 100만원 이하 또는 총급여액 500만원 이하)에게 1인당 연 150만원 적용됩니다.
- 경로우대(70세 이상): 100만원
- 장애인: 200만원
- 부녀자: 50만원
- 한부모: 100만원 (부녀자공제와 중복 불가)
4️⃣ 연금보험료공제 및 특별소득공제
국민연금, 공무원연금, 사학연금, 군인연금 등 공적연금의 근로자 부담금은 전액 공제됩니다.
- 국민건강보험료, 고용보험료, 장기요양보험료: 전액 공제
- 주택임차차입금 원리금 상환액의 40% (연 400만원 한도)
- 장기주택저당차입금 이자상환액: 600~2,000만원 한도 (상환기간에 따라 차등)
- 개인연금저축: 납입액의 40% (72만원 한도)
- 소기업·소상공인공제부금: 근로소득 4천만원 이하 시 600만원 한도
5️⃣ 신용카드·벤처·청년저축 등 소득공제
- 신용·직불·현금영수증 사용액: 총급여의 25% 초과분의 15~40% 공제
- 우리사주조합 출연금: 연 400만원 한도 (벤처기업 1,500만원)
- 고용유지 중소기업 근로자: 임금삭감액 50% 공제 (연 1,000만원 한도)
- 청년형 장기집합투자증권저축: 납입액의 40% (240만원 한도)
6️⃣ 과세표준 및 산출세액 계산식
과세표준 = 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그 밖의 공제 + 초과공제액
| 과세표준 | 세율 |
|---|---|
| 1,400만원 이하 | 6% |
| 1,400만원~5,000만원 | 15% |
| 5,000만원~8,800만원 | 24% |
| 8,800만원~1.5억원 | 35% |
| 1.5억~3억원 | 38% |
| 3억~5억원 | 40% |
| 5억~10억원 | 42% |
| 10억원 초과 | 45% |
산출세액 = 과세표준 × 기본세율 - 누진공제
7️⃣ 세액감면 및 세액공제
근로소득세액공제, 혼인세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 등 다양한 항목이 있습니다.
- 근로소득세액공제: 130만원 이하분 55%, 초과분 30%
- 혼인세액공제: 2026년까지 혼인 시 50만원 (생애 1회)
- 자녀세액공제: 1명 25만원, 2명 55만원, 3명 이상 55만원 + 초과 1명당 40만원
- 연금계좌세액공제: 12~15% (한도 600~900만원)
보험료, 의료비, 교육비, 기부금 등은 특별세액공제로 별도 계산되며, 난임시술비는 30%, 미숙아·선천성 이상아는 20% 세액공제가 적용됩니다.
❓ 자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. 총급여액에는 비과세소득이 포함되나요?
네, 비과세소득을 포함한 금액이 총급여액이며, 공제 계산의 기준이 됩니다.
Q2. 근로소득세액공제는 자동으로 적용되나요?
연말정산 시 자동 계산되어 별도 신청이 필요 없습니다.
Q3. 혼인세액공제는 중복 적용이 가능한가요?
아니요, 2024~2026년 혼인신고 시 1회에 한해 50만원 공제됩니다.
© 2026 연말정산 | 작성자: 희야네